差序格局视角下的中国企业业绩评价（上）
杨玉龙、潘飞、张川
一、引言
存在于中国社会的经济活动一般都具有浓厚的乡土特色。费孝通教授早先在《乡土中国》一书中曾提出了差序格局的概念，他将中国社会的人际关系比喻成以个体为中心向外逐渐推出、关系逐渐疏远的同心波纹(费孝通，2007)。这一概念指出了中国传统社会自我主义、人治社会、长老主义、公私群己的相对性以及特殊主义伦理的特点，而这一特殊的社会现象因其契合中国社会人际现实，从而为广大中国社会学者所认同。当今时代，尽管经济的高速运转为中国社会人际之间的交互影响构造了一个类似西方社会的钢筋混凝土环境，但不可否认的是：我国现实中的经济活动实体的内部运营和外部响应都还是本土化的。所以，当我们套用基于自利假说的西方经济理论来理解和重构中国企业的管理实践时，我们发现了诸多矛盾。比如说：明知外部人能力更加杰出，企业为何依旧任人唯亲?明知会打击雇员的积极性，企业的考核标准为何亲疏有别?这类问题展现了中国社会经济运行的一个悖论：如果大家都知道这种行为是错误的，为何会有人持续重复这种错误?
对上述悖论的解答，我们尝试用管理会计研究与社会学研究的跨学科链接，这是因为经济个体不仅仅对经济激励作出反应，同时也会对伦理和道德原则等社会因素作出反应(Sprinkle et a1．，2006)，而具体到中国当前的管理会计研究，一个富于前景的切入点就是将社会学概念“差序格局”嵌入到已有的管理会计研究中。经典管理会计研究将企业视作典型的科层组织，中国特有的社会文化背景必然会深刻地影响中国企业的科层组织设计，本文将着眼于中国企业管理中广泛存在的差序格局特征，并从有利于信息沟通和契约签订的角度解释这一管理安排在中国制度背景下的适应性，重构中国企业业绩评价相关的研究，进而做出切合中国现实的理论分析。具体来讲，本研究将对中国企业管理实践中广泛存在的如下疑问从经济学的角度做出解释： (1)为何中国企业在权力设置中普遍存在任人唯亲的现象(青平等，2003)?(2)在中国企业中，负责人为何根据员工的亲疏远近而采取不同的绩效考核标准(郑伯埙，1995)?(3)在中国企业的业绩量度和薪酬制定中，关系治理是否有效?理清上述问题，对于我们构建适应中国关系文化的管理架构将具有重要的意义。
文章随后的安排如下，第二部分阐述本文的理论基础，第三部分以差序格局的视角解读企业的业绩评价系统，最后总结全文。
二、理论基础
本文依托的理论主要是经济学中经典的契约理论和组织设计理论，但不同于以往的研究，本文将嵌入差序格局概念，从影响信息沟通和契约缔结、执行的角度探讨差序格局对于中国企业组织的可能影响。
(一)差序格局与关系
差序格局是费孝通对于中国社会人际关系的一种描绘，因其契合国人社会经验，而为众多社会学者所推崇并予以拓展。其中以罗家德所绘制的“差序格局下的个人社会网示意图”最为形象(罗家德，2007)。他认为，中国入的社会关系是一种由中心自我开始按照家人、熟人、生人和陌生人依次推远的模式。这种模式清晰地描绘出了中国式人际交往的特征。当学者们向企业管理实践深入探寻差序格局的投射影像时，他们发现中国企业管理中的权力设置、利益分配和业绩考评无不体现差序格局的深刻影响(郑伯埙，1995；青平等，2003)。
在探讨“差序格局”时，需要同时厘清另一个与之联系紧密的概念“关系”。差序格局展现的是人际交互的立体结构，既有横向的弹性的以自我为中心的差，又有纵向的刚性的等级化的序(阎云翔，2006)。而关系意指人与人之间勾连出的带有文化合理性的关联状态，可以划分为伦理、情感或利益三种关联形式(陈俊杰等，1998)。从概念的外延来讲，“关系”涵括了“差序格局”，也适合描述西方社会“团体格局”下的人际交互。
由于关系概念的外延过于广泛，在研究中，学者们一般要对关系进行具体界定，这一界定不可避免地会丧失对于关系的丰富内涵，却是科研过程中进行测量时不可缺少的举措。在对关系进行定量计量时，常见的界定是将关系细分为“九同”(同学、同事、同乡、同姓、同好、同行、同年、同袍以及同宗)，亦或是采取问卷形式针对自我中心依据亲疏远近进行线性测度(Law et a1．，2000；Yen et a1．，2011)。然而，倘若照搬这种测度来替代差序格局则会产生一个问题，就是远近亲疏和自我中心成了平面结构，仅仅测度了差序格局的“差”。为此，我们将展示权力格局的“序”也引入了我们的研究场景，在业绩评价过程中，业绩评价往往是基于上级对下级的评价，在这一场景中使用“关系”的测度可以相对较好地综合反映差序格局的“差”和“序”两种内涵。
(二)差序格局、信息沟通与缔约
企业行为是经济学和管理学共同关注的重点。当社会学对企业中差序格局的探讨蔚然成风之时，再从经济学视角解读这一概念对企业行为的影响又有何种意义呢?这里涉及社会学与经济学的研究视角差异问题。
社会学者对于差序格局的研究可谓汗牛充栋，即便是细化到差序格局对企业管理的影响这一细分学科，相关的学术文献也如恒河沙数。但社会学视角与经济学视角的区别还是非常明显。社会学者通常关注中国人际交互的差序格局特征对企业管理所带来的外显的影响。典型者如青平和钟涨宝(2003)，他们指出民营企业在权力设置、利益分配和上下级情感交流均有显著的差序格局特征。这些洞察对于后来的学者非常有启示意义，但我们更感兴趣的是为什么差序格局一定会带来上述企业管理的安排，社会学者在进行分析时则仍停留在以现象解释现象的阶段，无法给予我们进一步的洞察。
经济学的研究视角则不一样，我们将企业视作一系列契约。从差序格局对于影响信息不对称以及影响契约(既包括显性契约又包括隐性契约)签订和执行的角度，来解释差序格局对于企业管理安排可能产生的影响。差序格局中的“差”表征了信息沟通差异，而“序”则指出了权威的天然存在，这二者正是影响缔约的关键因素。在这一前提下，我们可以进一步考察，当制度发生变迁，导致格局‘中某一群体的权力(序)或信息(差)发生变化，企业管理也会呈现不同格局，极端情况是当外部的法律权威逐步强化或外部信息技术迅速发展，那么整个企业的差序格局都会淡化。这些洞察是原来的社会学研究所无法提供的。虽然如此，中国经济学界和管理学界却甚少关注差序格局这一概念。这就不得不引人深思。我们认为核心原因有两点：第一，现有的研究缺乏对于差序格局这一概念的描述和计量。研究企业中的差序格局，需要清晰描述企业管理中以管理者为中心的社会关系网络。这一工作的困难在于“关系”的隐蔽性。家人相对容易识别，但是熟人如同学、同事、同乡、同姓、同好、同行、同年、同袍以及同宗则需要大量深入的访谈和资料搜集才可获取。我们认为在业绩评价场景下构建问卷间接来量度“关系”这一变量(Law et a1．，2000；Yen et a1．，201 1)，可以作为解决计量问题的尝试。第二，现有研究缺乏连接社会关系和标准经济学理论与管理理论的合适桥梁。差序格局的研究尚停留在实地研究或案例描述阶段，由于方法的局限性，社会学者尚无法提供令人信服的规律性命题和结论。经济学者和管理学者尽管手握比较有效的数理工具，但是难以将“关系”引入标准的经济学框架。
如何找到经济管理学界对于差序格局研究的突破点，我们可以转换一下思考的角度。差序格局表面上展现出的是“关系”格局，实际上与关系格局相伴随的主要是人际间的信息沟通格局和信任格局。在关系网络中的其他成员越是接近于中心成员，则彼此间信息沟通越密切，信任程度越高(童志锋，2006)，信息不对称程度也越低(雷宇等，201 1)。这种连接可以将差序格局放人信息经济学的理论框架下进行考察。此外，关系还可以降低机会主义行为(Ouchi，1980)，使得企业的缔约成本变小，这种连接可以将差序格局放人契约经济学的框架下进行探讨。本质上，若以交易作为分析起点，无论是企业内部的组织活动，还是企业对外的经营行为，都可以追溯到一系列契约(Alchian et a1．，1972；Jensen eta1．，1976)。由于人的有限理性和机会主义行为，产生了巨大的交易成本(Williamson，1973；Williamson，1979)。对私产的保护和法律管制等相应的强制措施可以减少交易成本，促进交易的进行。然而，在中国这样一个新兴市场国家，标准化的契约执行机制和产权保护机制因缺乏相应法律和制度保证而难以施行，企业必须借助于一系列非正式的安排或者组织设计创新来避免高昂的交易成本(Fanet a1．，2007；Fan et a1．，2009)。这种为求生存而寻求的解决方案大致可分为两类：一类是对外诉诸于政治关联等以创造出稳定的经营环境和稳固的资源供给(Agrawal et a1．，2001；Fisman，2001；Khwaja eta1．，2005；Faccio，2006；Fan et a1．，2007；Li et a1．，2008)；另一类是对内构建正式契约之外的管控机制和采取家族企业形式(Chalos et a1．，2004；Memili et a1．，2011)。尽管存在诸多不同的替代方案，但是颇具中国特色、且一直为学者所关注的解决方案却是构建一种叫做“关系”的无形社会网络(Yeung et a1．，1996：Park et a1．，2001；Ramasamy et a1．，2006；Chen et a1．，2008)。从企业角度来看，“关系”表现在两个方面，所谓政治关系不过是具有丰富内涵的“关系”中的一个纬度，这一“关系”是对外而言的。而关系的另一个纬度则表现为企业的内部管控机制，我们如果深入企业内部层面，就可以观测到“关系”在其中运行的轨迹(Zhang et a1．，2003)。
与关系相伴生的有两个概念，一个是关系带来的权利：面子；另一个是关系带来的义务：人情。在契约执行中，关系的意义重大，因为契约执行过程中任何一方的机会主义行为都会带来人情的背叛，失去面子，从而失去这一关系网络中所涉及的所有关系方(Standifird et a1．，2000)。因此，关系是一种在制度不健全的体制下良好的促使契约履行的替代机制(Xin et a1．，1996)。
以往的文献对于企业外部关系的构建和经济后果进行了大量研究(Park et a1．，2001；Millington eta1．，2005；Fan et a1．，2007)。但深入企业内部的关系网络及其对组织设计的影响尚未得到深人考察，本研究力图对此进行初步的尝试。
(三)组织设计、分权和业绩评价
组织是相对于市场而言的一种生产安排方式，特点在于通过科层安排，由一个权威统一计划生产。组织的优势在于存在权威可以做出最终的判定，在解决组织内部契约纠纷时比市场更有效率(Williamson，1973)。然而，人的信息处理能力是有限的。Halford，Baker，McCredden and Bain(2005)认为，人类在进行决策时一般在心理上至多能够处理四个信息单元，对于庞大的组织而言，初始权威无法决断组织所有事项，这就产生了分权问题。那么，权力应按照何种标准向下分配呢?
Hayek(1945)提出经济效率取决于权威和对支持决策所需知识(信息)之间的匹配程度，如何最有效地利用分散在人群中的知识是制定经济政策或设计高效经济体制的核心问题。顺承这一逻辑，有效的组织应当将权力分配给有相应知识的人，或者为有权力的人提供培训以使之具备相应知识(Jensen et a1．，1992)。然而，拥有专业知识者往往与委托人目标不相一致。由于信息不对称的存在，拥有专业知识者在执行任务时，委托人无法准确区分和度量其真实努力的程度，这便产生了委托——代理问题(Jensen et a1．，1976)。为解决这一问题，组织需要设计相应的控制机制，以引导代理人的行为，使之与组织目标相一致。
组织设计的两大议题就是组织负责人向组织成员进行分权以及进行相应的控制设计。一方面，为解决分权带来的控制问题，组织需要引入业绩评价机制以反映分部经理人运用决策权产生的成果(Jensen eta1．，1992；Wruek et a1．，1994)。另一方面，业绩评价机制还包括决策支持职能(Luft，2009；Van Veen-Dirks，2010；Zimmerman，2011)。分权的程度要求业绩评价的控制职能必然有所加强，但分权对业绩评价系统决策支持职能的影响则并无明确的方向。分权同样对业绩评价的质量有所要求，业绩评价唯有精确、敏锐并具有可靠的质量，才能够约束经理人使用其扩展的权力谋取私利(Moers，2006)。业绩评价是控制设计的基础，激发代理人经营热忱还需要将业绩评价与薪酬制定挂钩。通过对业绩评价体系进行设计，将薪酬与业绩进行不同类型的挂钩和连接，可以有效提取员工的私有信息并解决职员的逆向选择问题；将广泛的奖励手段与业绩进行结合，最终形成的激励方案也可提升职员的努力水平，解决道德风险问题(Sprinkle，2003)。
(四)对现有研究的评述
现有的文献论及分权的控制设计时，认为内源于股权的合法控制权和外部完善的法律执行机制对于控制设计的有效性至关重要。构建与分权相应的规范的业绩评价机制需要产权保护机制运作良好的制度背景。然而，中国尚不具备这种运作良好的产权保护机制。于是，在中国内源于股权的合法控制权不能得到有效执行，故而产生了许多契约之外的控制机制或者说组织设计创新(Chalos et a1．，2004)。这其中就包括“关系”这一非正式机制。企业内委托人与代理人所具有的关系，既可以在无须强制约定的情况下赋予代理人以自由裁量权，又可以通过关系所承载的社会资本来约束代理人可能的机会主义行为。因此，关系也可作为一种与分权相匹配的控制机制。由于关系深刻地影响了企业的组织设计，这使得组织的分权、业绩量度和奖惩呈现了显著的差序格局特征。在第三部分我们将分别进行论述。
来源： 杨玉龙、潘飞、张川：差序格局视角下的中国企业业绩评价，会计研究，2014年10月。